Не пропусти
Главная 20 Бизнес и финансы 20 Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Отчетом о движении средств называют документ, в котором четко отражается структура поступления и расхода денежного потока. Эти данные позволяют следить за развитием предприятия и визуализировать его будущий потенциал. Это становится возможным благодаря демонстрации в документе капитала в трех направлениях – текущая деятельность, инвестирование и вложения. Далее мы разберем, как заполнять отчет о движении денежных средств.

Форма документа была принята в 2010 году приказом № 66 Министерства финансов. Заполнять ее обязаны практически все предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, за исключением:

  1. Государственных организаций.
  2. Страховых обществ.
  3. Кредитных компаний.

Информация, занесенная в документ, представляет большую значимость как для руководства предприятия, так и для иных причастных субъектов. К ним относятся: совладельцы, инвесторы, кредиторы и прочие лица. Анализ отчета о движении денежных средств по форме 4 дает возможность детально рассмотреть перемещение денежных потоков компании.

Отчет формируется ежегодно и подается в осуществляющие контроль органы.

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Весь объем информации в документе делится на несколько блоков по видам деятельности:

Использование этого метода позволяет продемонстрировать истинную финансовую картину по каждому из направлений. Обособление каждого из них в отдельный блок позволяет исключить ситуацию с сокрытием убыточности по одному из видов деятельности путем обобщения суммы общего денежного потока. Данные направления анализа создают структуру, из которой впоследствии формируется бланк отчета о движении денежных средств.

В этот раздел входят все действия, ведущие к получению дохода от осуществления основной деятельности учреждения. К ней относятся:

  1. Прибыль и убытки в чистом виде, сопряженные с ведением основного течения деятельности.
  2. Управленческие расходы.
  3. Выплата заработной платы.
  4. Затраты на уплату комиссионных, процентов и налога на полученную прибыль.
  5. Дивиденды в отчете о движении денежных средств и прочее.

Сюда входят все продолжительные операции, влекущие за собой получение выгоды в долгосрочной перспективе. В том числе принимаются во внимание вложения в активы по нескольким направлениям:

  1. Купля и/или продажа дочерних компаний.
  2. Приобретение недвижимости в целях извлечения долговременной выгоды.
  3. Купля/продажа активов необоротного характера и средств для выполнения производственного процесса.

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Эта глава отчета о движении денежных средств содержит информацию о влияющих на изменение объема и структуры чистого актива предприятия и заемных средств:

  1. Выпуск любого вида акций и выкуп у их держателей.
  2. Выплаченные дивиденды.
  3. Доход от продажи долгов.

Размещенную структуру следует расценивать как пример отчета о движении денежных средств. Каждое учреждение самостоятельно описывает степень детализации и состав отчета в рамках принятой структуры. Некоторые пункты могут быть изменены. Будьте внимательны!

Не знаете, как заполнять отчет о движении денежных средств? В практике имеется два вида формирования детального отчета. Каждый из этих методов создания документа о движении средств организации и порядок заполнения формы основаны на указанной структуре.

Составление отчетности подразумевает предоставление сведений различного рода о поступлениях и расходах, напрямую относящихся к выполнению основных задач предприятия. Информация изымается из следующих источников:

  1. Информация о прибыли и убытках организации и баланса.
  2. Учетные записи компании.

Первый вариант является самым распространенным и простым. Второй в практике используется довольно редко из-за своей сложности. Для этого требуется классифицировать и проанализировать очень большой объем информации.

Процесс формирования бланка отчета о движении денежных средств для внутренней бухгалтерии является непростой задачей. Кроме того, процесс усложняется ограничением доступа к некоторой информации. Это не дает возможности заинтересованным лицам оценить все важные аспекты в полной мере.

Недостатком метода можно назвать невозможность проследить связь между изменениями общего объема имеющихся средств и денежного результата за нужный период.

Прежде чем решить, как заполнять отчет о движении денежных средств рекомендуется разобраться в нюансах каждого способа. У этого метода можно выделить следующие преимущества:

  1. Возможность проследить, откуда приходит и куда уходит денежный поток.
  2. Хорошее понимание того, насколько имеющиеся средства позволяют покрывать текущие обязательства.
  3. Привязка отчета к актуальному бюджету поступлений и расходов.
  4. Отслеживание взаимосвязи между расходами и доходами.

Материал, заключенный в отчет о движении денежных средств (пример можно посмотреть на фото ниже), является необходимой для оценки ликвидности организации в разрезе долгосрочного анализа. Эта возможность открывается благодаря детальному рассмотрению движения средств по трем основным направлениям.

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Этот метод формирования отчетности предполагает задействование документации, связанной с основной деятельностью.

Думаете над тем, как заполнять отчет о движении денежных средств? Принцип построения отчета косвенным методом является противоположностью предыдущего. Работа состоит из следующих этапов:

  1. Определение размера прибыли в чистом виде на основании соответствующих документов.
  2. Сложение чистой прибыли и расходов, не влияющих на движение средств.
  3. Суммирование и высчитывание изменений расходов по текущим платежам, за исключением раздела «финансовые платежи».
  4. Сложение и вычисление данных по операциям, сопряженным с краткосрочными обязательствами, не предполагающими выплаты процентов.

Сведения, содержащиеся в отчете, показывают:

  1. Взаимосвязь между различными направлениями и видами деятельности компании.
  2. Зависимость между объемом чистой прибыли и оборотного капитала.

В бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств, как уже было отмечено раньше, принято классифицировать все движения финансов на три категории: нынешние, денежные и инвестиционные. Информация вносится на основании данных баланса в ту подгруппу, к которой каждая определенная операция принадлежит.

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Часть «денежная прибыль от текущих операций» включает в себя данные, отвечающие за поступление и расход средств, сопряженных с основным видом деятельности учреждения. Разберем отчет о движении денежных средств построчно:

  • оплата аренды, лицензионные платежи, вознаграждения, комиссии и прочие зачисления подобного характера;
  • проценты по дебиторской задолженности клиентов и потребителей;
  • перепродажа материальных вложений и так далее (в том числе итоговое сальдо по налогу на добавленную стоимость).
  • заработная плата работникам;
  • налог на прибыль;
  • комиссия по кредитным и заемным обязательствам (за исключением тех, что относятся к стоимости инвестиционных активов);
  • другие расходы, напрямую сопряженные с осуществлением текущей деятельности учреждения.

Сальдо финансовых поступлений от текущей деятельности (прибыль за вычетом платежей).

Приход по текущим операциям.

Этот показатель в отчете о движении денежных средств рассчитывается как результат сложения пунктов с 4111 по 4119.

  • Пункт 4110 – итого поступлений за установленный промежуток времени.
  • Пункт 4111 – в эту графу вписывается общие начисления поступивших средств от текущих операций.

Сведения берутся из следующих регистров бухучета по дебету:

  • Пятидесятый – «Касса».
  • Пятьдесят первый – «Расчетные счета».
  • Пятьдесят второй – «Валютные счета».
  • Пятьдесят восьмой – «Инвестиции».
  • Семьдесят шестой – «Выплаты дебиторам и кредиторам».

Отражаются эти показатели в отчете о движении средств за минусом косвенных налогов, сумм, принятых агентами, посредниками, комиссионерами и перечислений, полученных в счет компенсационных выплат (коммунальные платежи, автотранспортные расходы и многое другое).

  • Пункт 4112 – аренда, лицензии, комиссии, роялти.
  • Пункт 4113 – перепродажа материальных активов.
  • Пункты с 4114 по 4118 являются дополнительными. В них финансист может отразить суммы, которые невозможно классифицировать четко. Воспроизводятся эти показатели по тому же принципу, который использовался в строке 4111.
  • Пункт 4119 – другие виды поступлений от осуществления предпринимательской деятельности.

К ним можно отнести следующее:

  • выгода, полученная от приобретения/реализации валюты;
  • положительный показатель сальдо расчетов по НДС;
  • возвратные средства;
  • проценты по дебиторской задолженности от клиентов и заказчиков;
  • прибыль от продажи иного имущества, не имеющего прямого отношения к средствам, размещенным на балансе фирмы.

Эти цифры отражаются аналогично показателям в строчке 4111. Косвенные налоги, полученные предприятием из бюджета (к примеру, возмещения налога на добавленную стоимость), вписываются в графу «свернуто».

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Эти составляющие отчета о движении денежных средств рассчитываются как совокупность пунктов с 4121 до 4129. Данные этих срок заключаются в круглые скобочки.

  • Пункт 4120 – общие расходы.
  • Пункт 4121 – расчет с поставщиками.

Сведения отражаются в регистрах бухучета по кредиту следующих счетов:

  • Пятидесятый – «Касса».
  • Пятьдесят первый – «Расчетные счета».
  • Пятьдесят второй – «Валютные счета».
  • Пятьдесят восьмой – «Инвестиции».
  • Семьдесят шестой – «Выплаты дебиторам и кредиторам».

Воспроизводить эти сведения в документации необходимо с удержанием косвенных налогов, выплат агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммунальные платежи и транспорт.

  • Пункт 4122 – перечисление заработной платы работникам. Сведения указываются по тому же принципу, что и в пункте 4121.
  • Пункт 4123 – проценты по кредитным и займовым договорам.
  • Пункт 4124 – налог на прибыль.
  • Пункт с 4125 до 4128 – дополнительные графы. В этом месте бухгалтер может указать значения, которые сложно типизировать в другие разделы документа. Суммы этих оплат вносятся по тому же принципу, что и платежи с поставщиками и подрядчиками, то есть, как указано в пункте 4121.
  • Пункт 4129 – сумма иного рода платежей, сопряженных с осуществлением предпринимательской деятельности.

К ним относятся:

  • ущерб от приобретения/реализации валюты;
  • потери, обретенные при размене денежных знаков;
  • расчетное сальдо по налогу на добавленную стоимость с минусовым показателем/долговые обязательства перед государственными органами;
  • выплаченные компанией пени, штрафные санкции и другие платежи подобного рода, по контрактам с контрагентами.

Думаете, что в этом блоке порядок составления отчета о движении денежных средств меняется? Нет, все эти цифры отображаются по той же аналогии, что и суммы оплат поставщикам и подрядчикам, то есть как в пункте 4121.

Размер косвенного налога, переведенного предприятием в бюджет (к примеру, налог на добавленную стоимость) по данному пункту, отображается в строчке «свернуто».

  • Пункт 4100 – сальдо денежных поступлений от текущих операций. Сюда вписывается разница между поступлениями и расходами от основной деятельности. Показатель 4110 = пункт 4110 — пункт 4120. При получении числа с отрицательным показателем его необходимо заключить в круглые скобочки.

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Размер поступлений от инвестиционных операций складывается из показателей, отраженных в пунктах с 4211 по 4219 отчета о движении денежных средств. Расшифровка пункта 4210 обозначает общий приход.

  • Пункт 4211 – необоротные активы (кроме материальных вложений).

К этому виду приходов относятся:

  • основные средства учреждения;
  • активы нефинансового характера;
  • серьезные инвестиции в активы необоротного характера (к примеру, неоконченное строительство);
  • итоги НИОКР.

Сведения содержатся в регистрах бухучета по дебету следующих счетов: пятидесятый – «Касса», пятьдесят первый – «Расчетные счета», пятьдесят второй – «Валютные счета», пятьдесят восьмой – «Инвестиции», семьдесят шестой – «Выплаты дебиторам и кредиторам».

Отражать эти данные в документации следует за минусом косвенных налогов, средств, уплаченных агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммуналку и транспортные расходы.

  • Пункт 4212 – приход от реализации долей или акций в других компаниях.
  • Пункт 4213 – возврат выданных раньше процентных займов, продажи долговых расписок и облигаций (размер полученных процентов в отчете не фиксируется).
  • Пункт 4214 – проценты по долговым финансовым вложениям и подобного рода поступления от долевого участия в других проектах.
  • Пункт 4219 – другие перечисления, которые относятся к инвестиционной деятельности.

Размер платежей по инвестиционным операциям составляют показатели из пункта 4221 по 4229. Все цифры указываются в закругленных скобочках.

  • Пункт 4220 – общая сумма, имеющая отношение к инвестиционным платежам.
  • Пункт 4221 – покупка, формирование, восстановление, усовершенствование или подготовка к применению необоротных активов. Не знаете, какие счета в отчете о движении денежных средств отражаются?

Сведения заносятся в регистры бухучета по кредиту следующих счетов:

  • Пятидесятый – «Касса».
  • Пятьдесят первый – «Расчетные счета».
  • Пятьдесят второй – «Валютные счета».
  • Пятьдесят восьмой – «Инвестиции».
  • Семьдесят шестой – «Выплаты дебиторам и кредиторам».

Отражать эти данные в документации необходимо за вычетом косвенных налогов, средств, перечисленных агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммунальные и транспортные траты.

  • Пункт 4222 – приобретение акций или долей других компаний.
  • Пункт 4223 – приобретение долговых расписок (право истребования средств с третьих лиц), выдача займовых кредитов другим лицам.
  • Пункт 4224 – уплата процентов по кредитным обязательствам, входящих в сумму инвестиционного актива.
  • Пункт 4229 – другие платежи.

К ним относятся:

  • налог на доход с инвестиционных операций;
  • суммы, вложенные в совместную деятельность;
  • иные оплаты, имеющие отношение к инвестиционной деятельности.

Пункт 4200 – сальдо финансовых поступлений от инвестиционных проектов. В эту графу вносится значение суммы, которая получается после вычета расходов из поступлений по инвестиционным операциям. То есть необходимо указать разницу.

Думаете над тем, как проверить отчет о движении денежных средств? Седьмой в этом списке показатель проверить очень легко: пункт 4200 = пункт 4210 — пункт 4220.

При получении отрицательного результата значение необходимо заключить в скобочки.

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

В этом разделе отчета о движении денежных средств отображаются те суммы, которые были получены благодаря привлечению средств за счет финансирования на долговой или долевой основе. Действия подобного рода сопровождаются изменением размера и структуры:

  1. Материального состояния предприятия.
  2. Заемных средств компании.

Общая сумма этого значения получается путем сложения граф с 4311 по 4319.

  1. Пункт 4310 – общий показатель.
  2. Пункт 4311 – получение кредитных или заемных средств.
  3. Пункт 4312 – денежные вложения собственников.
  4. Пункт 4313 – приход средств от выпуска акций или приумножения долей участия.
  5. Пункт 4314 – денежный поток от выданных компанией вексельных бумаг, эмиссии облигаций и долговых расписок.
  6. Пункт 4319 – иные поступления.

Общая сумма рассчитывается как общий показатель от сложения значений в пунктах с 4321 по 4329. Все данные должны быть указаны в скобочках.

  1. Пункт 4320 – общее значение.
  2. Пункт 4321 – выплаты владельцам при выкупе их акций или долей компании, или по причине их выхода из состава учредителей.
  3. Пункт 4322 – дивиденды и иные платежи владельцам, связанные с распределением прибыли.
  4. Пункт 4323 – погашение/выкуп векселей и долговых расписок, выплаты по займам и кредитным договорам.
  5. Пункт 4329 – остальные платежи, сопряженные с денежными операциями.
  6. Пункт 4300 – сальдо денежных потоков от финансовых операций. Рассчитывается по следующей схеме: пункт 4300 = пункт 4310 — пункт 4320. При получении результата со знаком минус следует поставить круглые скобки.

Составление и анализ отчета о движении денежных средств по форме 4, представляющего подробную картину движения средств, в сочетании с другими типами отчетности оказывает существенную роль в понимании реального положения дел компании. Информация, размещенная в документе, дает возможность проанализировать текущее положение дел, спрогнозировать дальнейшие перспективы и подумать о мерах повышения эффективности. Выбор метода составления отчетности зависит от степени доступности необходимых данных.

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Характеристики и особенности договора поставки

Поставка товаров осуществляется разными фирмами только законным и официальным способом. Для этого используется договор поставки. Он должен составляться правильно и с учетом многочисленных нюансов. Особенности ...

Специализация производства: понятие, экономическая эффективность

Специализация производства: понятие, экономическая эффективность. Типы производства Рассматривая деятельность современных промышленных предприятий, можно выделить ряд важнейших характеристик, которые прямо описывают производственную структуру, особенности построения технологических ...

Виды социального обслуживания населения

Общество страны не считается благополучным, если его граждане, оказавшиеся в тяжелых жизненных ситуациях, не в состоянии получить социальную защиту и помощь. Развитие и финансирование разнообразных ...

Классификация воздушных линий электропередач

Над беспроводным вариантом передачи электроэнергии еще в самом начале 20-го века работал выдающийся изобретатель сербского происхождения Никола Тесла, но даже спустя столетие подобные разработки масштабного ...