Не пропусти
Главная 20 Бизнес и финансы 20 Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Отчетом о движении средств называют документ, в котором четко отражается структура поступления и расхода денежного потока. Эти данные позволяют следить за развитием предприятия и визуализировать его будущий потенциал. Это становится возможным благодаря демонстрации в документе капитала в трех направлениях – текущая деятельность, инвестирование и вложения. Далее мы разберем, как заполнять отчет о движении денежных средств.

Форма документа была принята в 2010 году приказом № 66 Министерства финансов. Заполнять ее обязаны практически все предприятия, осуществляющие коммерческую деятельность, за исключением:

  1. Государственных организаций.
  2. Страховых обществ.
  3. Кредитных компаний.

Информация, занесенная в документ, представляет большую значимость как для руководства предприятия, так и для иных причастных субъектов. К ним относятся: совладельцы, инвесторы, кредиторы и прочие лица. Анализ отчета о движении денежных средств по форме 4 дает возможность детально рассмотреть перемещение денежных потоков компании.

Отчет формируется ежегодно и подается в осуществляющие контроль органы.

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Весь объем информации в документе делится на несколько блоков по видам деятельности:

Использование этого метода позволяет продемонстрировать истинную финансовую картину по каждому из направлений. Обособление каждого из них в отдельный блок позволяет исключить ситуацию с сокрытием убыточности по одному из видов деятельности путем обобщения суммы общего денежного потока. Данные направления анализа создают структуру, из которой впоследствии формируется бланк отчета о движении денежных средств.

В этот раздел входят все действия, ведущие к получению дохода от осуществления основной деятельности учреждения. К ней относятся:

  1. Прибыль и убытки в чистом виде, сопряженные с ведением основного течения деятельности.
  2. Управленческие расходы.
  3. Выплата заработной платы.
  4. Затраты на уплату комиссионных, процентов и налога на полученную прибыль.
  5. Дивиденды в отчете о движении денежных средств и прочее.

Сюда входят все продолжительные операции, влекущие за собой получение выгоды в долгосрочной перспективе. В том числе принимаются во внимание вложения в активы по нескольким направлениям:

  1. Купля и/или продажа дочерних компаний.
  2. Приобретение недвижимости в целях извлечения долговременной выгоды.
  3. Купля/продажа активов необоротного характера и средств для выполнения производственного процесса.

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Эта глава отчета о движении денежных средств содержит информацию о влияющих на изменение объема и структуры чистого актива предприятия и заемных средств:

  1. Выпуск любого вида акций и выкуп у их держателей.
  2. Выплаченные дивиденды.
  3. Доход от продажи долгов.

Размещенную структуру следует расценивать как пример отчета о движении денежных средств. Каждое учреждение самостоятельно описывает степень детализации и состав отчета в рамках принятой структуры. Некоторые пункты могут быть изменены. Будьте внимательны!

Не знаете, как заполнять отчет о движении денежных средств? В практике имеется два вида формирования детального отчета. Каждый из этих методов создания документа о движении средств организации и порядок заполнения формы основаны на указанной структуре.

Составление отчетности подразумевает предоставление сведений различного рода о поступлениях и расходах, напрямую относящихся к выполнению основных задач предприятия. Информация изымается из следующих источников:

  1. Информация о прибыли и убытках организации и баланса.
  2. Учетные записи компании.

Первый вариант является самым распространенным и простым. Второй в практике используется довольно редко из-за своей сложности. Для этого требуется классифицировать и проанализировать очень большой объем информации.

Процесс формирования бланка отчета о движении денежных средств для внутренней бухгалтерии является непростой задачей. Кроме того, процесс усложняется ограничением доступа к некоторой информации. Это не дает возможности заинтересованным лицам оценить все важные аспекты в полной мере.

Недостатком метода можно назвать невозможность проследить связь между изменениями общего объема имеющихся средств и денежного результата за нужный период.

Прежде чем решить, как заполнять отчет о движении денежных средств рекомендуется разобраться в нюансах каждого способа. У этого метода можно выделить следующие преимущества:

  1. Возможность проследить, откуда приходит и куда уходит денежный поток.
  2. Хорошее понимание того, насколько имеющиеся средства позволяют покрывать текущие обязательства.
  3. Привязка отчета к актуальному бюджету поступлений и расходов.
  4. Отслеживание взаимосвязи между расходами и доходами.

Материал, заключенный в отчет о движении денежных средств (пример можно посмотреть на фото ниже), является необходимой для оценки ликвидности организации в разрезе долгосрочного анализа. Эта возможность открывается благодаря детальному рассмотрению движения средств по трем основным направлениям.

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Этот метод формирования отчетности предполагает задействование документации, связанной с основной деятельностью.

Думаете над тем, как заполнять отчет о движении денежных средств? Принцип построения отчета косвенным методом является противоположностью предыдущего. Работа состоит из следующих этапов:

  1. Определение размера прибыли в чистом виде на основании соответствующих документов.
  2. Сложение чистой прибыли и расходов, не влияющих на движение средств.
  3. Суммирование и высчитывание изменений расходов по текущим платежам, за исключением раздела «финансовые платежи».
  4. Сложение и вычисление данных по операциям, сопряженным с краткосрочными обязательствами, не предполагающими выплаты процентов.

Сведения, содержащиеся в отчете, показывают:

  1. Взаимосвязь между различными направлениями и видами деятельности компании.
  2. Зависимость между объемом чистой прибыли и оборотного капитала.

В бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств, как уже было отмечено раньше, принято классифицировать все движения финансов на три категории: нынешние, денежные и инвестиционные. Информация вносится на основании данных баланса в ту подгруппу, к которой каждая определенная операция принадлежит.

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Часть «денежная прибыль от текущих операций» включает в себя данные, отвечающие за поступление и расход средств, сопряженных с основным видом деятельности учреждения. Разберем отчет о движении денежных средств построчно:

  • оплата аренды, лицензионные платежи, вознаграждения, комиссии и прочие зачисления подобного характера;
  • проценты по дебиторской задолженности клиентов и потребителей;
  • перепродажа материальных вложений и так далее (в том числе итоговое сальдо по налогу на добавленную стоимость).
  • заработная плата работникам;
  • налог на прибыль;
  • комиссия по кредитным и заемным обязательствам (за исключением тех, что относятся к стоимости инвестиционных активов);
  • другие расходы, напрямую сопряженные с осуществлением текущей деятельности учреждения.

Сальдо финансовых поступлений от текущей деятельности (прибыль за вычетом платежей).

Приход по текущим операциям.

Этот показатель в отчете о движении денежных средств рассчитывается как результат сложения пунктов с 4111 по 4119.

  • Пункт 4110 – итого поступлений за установленный промежуток времени.
  • Пункт 4111 – в эту графу вписывается общие начисления поступивших средств от текущих операций.

Сведения берутся из следующих регистров бухучета по дебету:

  • Пятидесятый – «Касса».
  • Пятьдесят первый – «Расчетные счета».
  • Пятьдесят второй – «Валютные счета».
  • Пятьдесят восьмой – «Инвестиции».
  • Семьдесят шестой – «Выплаты дебиторам и кредиторам».

Отражаются эти показатели в отчете о движении средств за минусом косвенных налогов, сумм, принятых агентами, посредниками, комиссионерами и перечислений, полученных в счет компенсационных выплат (коммунальные платежи, автотранспортные расходы и многое другое).

  • Пункт 4112 – аренда, лицензии, комиссии, роялти.
  • Пункт 4113 – перепродажа материальных активов.
  • Пункты с 4114 по 4118 являются дополнительными. В них финансист может отразить суммы, которые невозможно классифицировать четко. Воспроизводятся эти показатели по тому же принципу, который использовался в строке 4111.
  • Пункт 4119 – другие виды поступлений от осуществления предпринимательской деятельности.

К ним можно отнести следующее:

  • выгода, полученная от приобретения/реализации валюты;
  • положительный показатель сальдо расчетов по НДС;
  • возвратные средства;
  • проценты по дебиторской задолженности от клиентов и заказчиков;
  • прибыль от продажи иного имущества, не имеющего прямого отношения к средствам, размещенным на балансе фирмы.

Эти цифры отражаются аналогично показателям в строчке 4111. Косвенные налоги, полученные предприятием из бюджета (к примеру, возмещения налога на добавленную стоимость), вписываются в графу «свернуто».

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Эти составляющие отчета о движении денежных средств рассчитываются как совокупность пунктов с 4121 до 4129. Данные этих срок заключаются в круглые скобочки.

  • Пункт 4120 – общие расходы.
  • Пункт 4121 – расчет с поставщиками.

Сведения отражаются в регистрах бухучета по кредиту следующих счетов:

  • Пятидесятый – «Касса».
  • Пятьдесят первый – «Расчетные счета».
  • Пятьдесят второй – «Валютные счета».
  • Пятьдесят восьмой – «Инвестиции».
  • Семьдесят шестой – «Выплаты дебиторам и кредиторам».

Воспроизводить эти сведения в документации необходимо с удержанием косвенных налогов, выплат агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммунальные платежи и транспорт.

  • Пункт 4122 – перечисление заработной платы работникам. Сведения указываются по тому же принципу, что и в пункте 4121.
  • Пункт 4123 – проценты по кредитным и займовым договорам.
  • Пункт 4124 – налог на прибыль.
  • Пункт с 4125 до 4128 – дополнительные графы. В этом месте бухгалтер может указать значения, которые сложно типизировать в другие разделы документа. Суммы этих оплат вносятся по тому же принципу, что и платежи с поставщиками и подрядчиками, то есть, как указано в пункте 4121.
  • Пункт 4129 – сумма иного рода платежей, сопряженных с осуществлением предпринимательской деятельности.

К ним относятся:

  • ущерб от приобретения/реализации валюты;
  • потери, обретенные при размене денежных знаков;
  • расчетное сальдо по налогу на добавленную стоимость с минусовым показателем/долговые обязательства перед государственными органами;
  • выплаченные компанией пени, штрафные санкции и другие платежи подобного рода, по контрактам с контрагентами.

Думаете, что в этом блоке порядок составления отчета о движении денежных средств меняется? Нет, все эти цифры отображаются по той же аналогии, что и суммы оплат поставщикам и подрядчикам, то есть как в пункте 4121.

Размер косвенного налога, переведенного предприятием в бюджет (к примеру, налог на добавленную стоимость) по данному пункту, отображается в строчке «свернуто».

  • Пункт 4100 – сальдо денежных поступлений от текущих операций. Сюда вписывается разница между поступлениями и расходами от основной деятельности. Показатель 4110 = пункт 4110 — пункт 4120. При получении числа с отрицательным показателем его необходимо заключить в круглые скобочки.

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

Размер поступлений от инвестиционных операций складывается из показателей, отраженных в пунктах с 4211 по 4219 отчета о движении денежных средств. Расшифровка пункта 4210 обозначает общий приход.

  • Пункт 4211 – необоротные активы (кроме материальных вложений).

К этому виду приходов относятся:

  • основные средства учреждения;
  • активы нефинансового характера;
  • серьезные инвестиции в активы необоротного характера (к примеру, неоконченное строительство);
  • итоги НИОКР.

Сведения содержатся в регистрах бухучета по дебету следующих счетов: пятидесятый – «Касса», пятьдесят первый – «Расчетные счета», пятьдесят второй – «Валютные счета», пятьдесят восьмой – «Инвестиции», семьдесят шестой – «Выплаты дебиторам и кредиторам».

Отражать эти данные в документации следует за минусом косвенных налогов, средств, уплаченных агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммуналку и транспортные расходы.

  • Пункт 4212 – приход от реализации долей или акций в других компаниях.
  • Пункт 4213 – возврат выданных раньше процентных займов, продажи долговых расписок и облигаций (размер полученных процентов в отчете не фиксируется).
  • Пункт 4214 – проценты по долговым финансовым вложениям и подобного рода поступления от долевого участия в других проектах.
  • Пункт 4219 – другие перечисления, которые относятся к инвестиционной деятельности.

Размер платежей по инвестиционным операциям составляют показатели из пункта 4221 по 4229. Все цифры указываются в закругленных скобочках.

  • Пункт 4220 – общая сумма, имеющая отношение к инвестиционным платежам.
  • Пункт 4221 – покупка, формирование, восстановление, усовершенствование или подготовка к применению необоротных активов. Не знаете, какие счета в отчете о движении денежных средств отражаются?

Сведения заносятся в регистры бухучета по кредиту следующих счетов:

  • Пятидесятый – «Касса».
  • Пятьдесят первый – «Расчетные счета».
  • Пятьдесят второй – «Валютные счета».
  • Пятьдесят восьмой – «Инвестиции».
  • Семьдесят шестой – «Выплаты дебиторам и кредиторам».

Отражать эти данные в документации необходимо за вычетом косвенных налогов, средств, перечисленных агентам, комитентам и посредникам, а также возмещаемых расходов за коммунальные и транспортные траты.

  • Пункт 4222 – приобретение акций или долей других компаний.
  • Пункт 4223 – приобретение долговых расписок (право истребования средств с третьих лиц), выдача займовых кредитов другим лицам.
  • Пункт 4224 – уплата процентов по кредитным обязательствам, входящих в сумму инвестиционного актива.
  • Пункт 4229 – другие платежи.

К ним относятся:

  • налог на доход с инвестиционных операций;
  • суммы, вложенные в совместную деятельность;
  • иные оплаты, имеющие отношение к инвестиционной деятельности.

Пункт 4200 – сальдо финансовых поступлений от инвестиционных проектов. В эту графу вносится значение суммы, которая получается после вычета расходов из поступлений по инвестиционным операциям. То есть необходимо указать разницу.

Думаете над тем, как проверить отчет о движении денежных средств? Седьмой в этом списке показатель проверить очень легко: пункт 4200 = пункт 4210 — пункт 4220.

При получении отрицательного результата значение необходимо заключить в скобочки.

Отчет о движении денежных средств: как заполнять? Форма 4 «Отчет о движении денежных средств»

В этом разделе отчета о движении денежных средств отображаются те суммы, которые были получены благодаря привлечению средств за счет финансирования на долговой или долевой основе. Действия подобного рода сопровождаются изменением размера и структуры:

  1. Материального состояния предприятия.
  2. Заемных средств компании.

Общая сумма этого значения получается путем сложения граф с 4311 по 4319.

  1. Пункт 4310 – общий показатель.
  2. Пункт 4311 – получение кредитных или заемных средств.
  3. Пункт 4312 – денежные вложения собственников.
  4. Пункт 4313 – приход средств от выпуска акций или приумножения долей участия.
  5. Пункт 4314 – денежный поток от выданных компанией вексельных бумаг, эмиссии облигаций и долговых расписок.
  6. Пункт 4319 – иные поступления.

Общая сумма рассчитывается как общий показатель от сложения значений в пунктах с 4321 по 4329. Все данные должны быть указаны в скобочках.

  1. Пункт 4320 – общее значение.
  2. Пункт 4321 – выплаты владельцам при выкупе их акций или долей компании, или по причине их выхода из состава учредителей.
  3. Пункт 4322 – дивиденды и иные платежи владельцам, связанные с распределением прибыли.
  4. Пункт 4323 – погашение/выкуп векселей и долговых расписок, выплаты по займам и кредитным договорам.
  5. Пункт 4329 – остальные платежи, сопряженные с денежными операциями.
  6. Пункт 4300 – сальдо денежных потоков от финансовых операций. Рассчитывается по следующей схеме: пункт 4300 = пункт 4310 — пункт 4320. При получении результата со знаком минус следует поставить круглые скобки.

Составление и анализ отчета о движении денежных средств по форме 4, представляющего подробную картину движения средств, в сочетании с другими типами отчетности оказывает существенную роль в понимании реального положения дел компании. Информация, размещенная в документе, дает возможность проанализировать текущее положение дел, спрогнозировать дальнейшие перспективы и подумать о мерах повышения эффективности. Выбор метода составления отчетности зависит от степени доступности необходимых данных.

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Легковоспламеняющиеся вещества: общие требования безопасности

Легковоспламеняющиеся вещества: общие требования безопасности Горение – это экзотермический процесс, что осуществляется в условиях прогрессивного самоускорения. Горение может быть вызвано химической реакцией соединения, разложением веществ, ...

Основные права налогоплательщиков и обязанности налогоплательщиков РФ

Основные права налогоплательщиков и обязанности налогоплательщиков РФ Налогоплательщики представлены частными лицами и разными компаниями. Они должны работать и функционировать исключительно на основании многочисленных норм, содержащихся ...

Аутстаффинг водителей: плюсы и минусы

Профессия водителя – одна из самых распространенных в современном мире. Водители осуществляют довольно широкий спектр услуг: перевозку грузов на большие расстояния, эвакуацию транспортных средств, доставку ...

Понятие и виды ненадлежащей рекламы

В современном мире от рекламы не убежать. Она встречается ежедневно и повсюду. Но как часто мы задумываемся о том, законной ли является та или иная ...